Hỏi:
Việc xác định tỷ lệ GTGT phải nộp đối với hợp đồng cung ứng máy móc thiết bị có kèm theo các dịch vụ hướng dẫn lắp đặt, đào tạo, vận hành, chạy thử, được thực hiện như thế nào ?
Trả lời:
Theo quy định tại điểm 2.1.2.b2 Mục III Thông tư 134 nêu trên, đối với hợp đồng cung ứng máy móc thiết bị có kèm theo các dịch vụ hướng dẫn lắp đặt, đào tạo, vận hành, chạy thử, nếu tách riêng được giá trị máy móc thiết bị và giá trị các dịch vụ khi xác định số thuế GTGT phải nộp áp dụng tỷ lệ GTGT của từng phần giá trị hợp đồng. Trường hợp trong hợp đồng không tách riêng được giá trị máy móc thiết bị và giá trị các dịch vụ thì áp dụng tỷ lệ giá trị gia tăng trên doanh thu tính thuế là 30%.
Ví dụ:
Nhà thầu H của Hàn Quốc không thực hiện chế độ kế toán VN thực hiện hợp đồng ký với DN B ở VN về việc cung ứng dây chuyền máy móc, thiết bị kèm theo dịch vụ lắp đặt, vận hành chạy thử với giá trị là 10.000.000 USD. Tại hợp đồng không tách riêng được phần giá trị máy móc thiết bị và giá trị dịch vụ lắp đặt, vận hành chạy thử thì tỷ lệ thuế GTGT áp dụng là 30%.
VTCA